Modificările aduse prin OUG nr. 89/2025 și OG nr. 6/2026 nu schimbă fundamental modul de impozitare al veniturilor din drepturi de autor, dar aduc noutăți privind modalitatea de raportare.
Pentru companii, impactul este mai mare decât pare la prima vedere.
Miza nu este doar fiscalitatea colaboratorilor, ci riscul de reîncadrare în cadrul controalelor ANAF, și implicațiile operaționale ce apar prin obligativitatea raportărilor în sistemul e-Factura.
Ce s-a schimbat în 2026
Principala clarificare vizează veniturile recurente din drepturi de autor.
Dacă o persoană obține astfel de venituri în mod constant (de exemplu lunar), activitatea poate fi considerată activitate economică independentă, nu simplu venit din proprietate intelectuală.
Această nuanță generează:
- obligații administrative suplimentare (facturare, e-Factura)
- un risc crescut de reîncadrare fiscală în cazul unui control ANAF.
De ce este relevant pentru companii
Deși obligațiile directe apar la nivelul persoanei fizice, responsabilitatea fiscală nu este izolată.
În practică, în cadrul controalelor, ANAF analizează substanța relației contractuale, nu doar forma ei, iar companiile pot fi expuse la reîncadrări și ajustări fiscale.
Cu alte cuvinte, nu este suficient ca un contract să fie „de drepturi de autor”, el trebuie să fie și justificat economic și juridic.
Când pot fi reîncadrate drepturile de autor ca prestări de servicii
Autoritățile pot reconsidera relația atunci când lipsesc elementele specifice drepturilor de proprietate intelectuală.
Cele mai frecvente situații de risc includ:
- Venituri recurente (colaborări constante, nu ocazionale)
- Lipsa unei opere intelectuale reale
- Absența unei cesiuni efective a drepturilor
- Relație de tip dependent (program fix, subordonare, integrare în organizație).
În aceste cazuri, veniturile pot fi tratate ca prestări de servicii independente, cu implicații fiscale diferite.
Ce trebuie să verifice concret companiile
Aceasta este zona critică, și cea mai valoroasă din perspectivă practică.
Recomandarea noastră este să tratați aceste colaborări printr-un un mini-audit de risc fiscal.
Checklist esențial:
1. Există o operă intelectuală clar definită?
- livrabilul este original, identificabil și protejabil?
- obiectul contractului se încadrează în categoria cesiunii drepturilor de autor?
2. Există o cesiune reală a drepturilor de autor?
- este explicită în contract?
- acoperă utilizarea efectivă?
3. Activitatea este ocazională sau recurentă?
- colaborările constante cresc semnificativ riscul de reîncadrare
4. Colaboratorul acționează independent?
- sau există elemente de subordonare (program, raportare, control)?
5. Forma contractuală reflectă realitatea economică?
- sau este utilizată doar pentru optimizare fiscală?
Impactul noilor obligații: e-Factura
Un element important în 2026 este legat de digitalizare și conformare.
Dacă activitatea este considerată independentă, colaboratorul trebuie să emită facturi și să utilizeze sistemul RO e-Factura, cu termenul de transmitere de maxim 5 zile lucrătoare.
Pentru companii, acest lucru înseamnă ajustări în procesele interne, verificarea modului în care sunt primite și înregistrate facturile și potențiale blocaje operaționale dacă partenerii nu se conformează legislației sus amintite. Pentru companii, netransmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura poate reprezenta imposibilitatea deducerii costurilor cu colaboratorii.
Ce riscuri există în cazul netransmiterii facturilor în sistemul RO e-Factura
Risc contravențional – amendă 15% din valoarea facturii
- Emiterea/primirea unei facturi în afara sistemului RO e-Factura, în situațiile în care utilizarea sistemului este obligatorie, este contravenție sancționată cu amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii, atât pentru emitent, cât și pentru destinatar.
- Dacă firma acceptă și înregistrează o factură care trebuia să fie în RO e-Factura, dar nu este, firma se expune acestei amenzi de 15%.
Risc de nedeductibilitate a cheltuielii / TVA (dacă e cazul)
- Documentația oficială arată că factura primită prin RO e-Factura este documentul pe baza căruia firma își justifică cheltuiala și, după caz, dreptul de deducere TVA.
- Dacă nu există o factură în RO e-Factura, ci doar contract, state de plată, chitanțe, compania nu va putea deduce TVA-ul până nu se primește factura în SPV.
- Cheltuielile aferente facturilor netransmise de furnizor în SPV sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit, în situația în care cheltuiala este efectuată în scopul activității economice a firmei.
Risc de neînregistrare contabilă corectă
- În practică, fără factură validă în RO e-Factura, contabilitatea firmei se află într-o zonă vulnerabilă: documentele alternative (contract, stat de plată) nu înlocuiesc factura electronică atunci când legea cere explicit factură și transmitere prin sistem.
Obligația de reacție a firmei
- Când transmiterea prin RO e-Factura este obligatorie, dacă beneficiarul nu primește factura prin sistem în termenul legal, acesta poate notifica ANAF pentru a determina emitentul să respecte obligația de transmitere prin e-Factura. Începând cu 30 septembrie 2025, procedura oficială impune completarea și depunerea Formularului 800 direct din SPV.
- Practic, poziția corectă a firmei va fi să solicite explicit persoanei fizice emiterea și transmiterea facturii prin RO e-Factura și, în lipsă, să analizeze inclusiv utilizarea mecanismului de notificare.
Consecința notificării: ANAF va înregistra furnizorul într-un registru special și va trimite o notificare prin SPV, obligându-l să emită și să încarce factura a doua zi.
Cum te poate ajuta Accountess
Veniturile din drepturi de autor generează un context în care diferența dintre „corect” și „riscant” ține de detalii, iar abordarea trebuie să fie una structurată.
Echipa Accountess poate sprijini companiile prin:
- analiza contractelor existente de drepturi de autor
- evaluarea riscurilor de reîncadrare fiscală
- recomandări pentru alinierea la noile cerințe
- suport în procese de control sau due diligence.
În 2026, drepturile de autor rămân un subiect de fiscalitate individuală, dar pentru companii, ele devin o zonă de risc fiscal, conformare operațională și decizie strategică.
Contactează-ne pentru informații suplimentare și ajutor pe acest subiect.
Echipa Accountess.
Ne poți urmări pagina de Facebook, precum și contul de Linkedin pentru a rămâne la curent cu cele mai noi informații de interes.