În anul 2026 au fost introduse mai multe modificări importante în materia impozitelor locale și a procedurii fiscale, prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 7/2026 și Ordonanța de urgență nr. 9/2026.
Aceste schimbări privesc în special:
- modul de impozitare a clădirilor, inclusiv a celor fără recepție sau fără autorizație;
- clarificări privind impozitarea construcțiilor neterminate;
- introducerea unor penalități pentru nedeclararea clădirilor;
- noi reguli pentru impozitul pe mijloacele de transport;
- modificări privind obligațiile fiscale la înstrăinarea sau dobândirea bunurilor;
- introducerea unor facilități fiscale pentru anumite categorii de contribuabili în 2026.
În continuare prezentăm principalele prevederi introduse de aceste acte normative și impactul lor asupra contribuabililor.
OUG 7/2026 – modificări privind impozitele locale și procedura fiscală
Ordonanța de urgență nr. 7/2026 a intrat în vigoare în 25 februarie 2026 și introduce mai multe clarificări și reguli noi privind impozitele locale.
Impozitul pe clădiri: impozitare chiar și fără recepția lucrărilor
Una dintre cele mai importante modificări vizează impozitarea clădirilor care sunt utilizate sau finalizate, chiar dacă nu există recepția lucrărilor.
Astfel, impozitul pe clădiri se datorează și pentru clădirea edificată:
- cu autorizație de construire al cărei termen de valabilitate nu a expirat, dacă persoanele împuternicite ale autorității executive constată până la 31 decembrie inclusiv a anului anterior finalizarea clădirii și/sau folosirea acesteia, chiar dacă nu a fost întocmit procesul-verbal de recepție la terminarea lucrărilor;
- fără autorizație de construire, în situația în care compartimentul de urbanism sau persoana desemnată prin dispoziție a primarului constată până la 31 decembrie inclusiv a anului anterior edificarea integrală sau parțială a clădirii și/sau folosirea acesteia.
Prin urmare, potrivit noilor reguli, clădirile se impozitează chiar dacă nu există recepția lucrărilor sau chiar dacă acestea au fost construite fără autorizație.
Clarificări privind impozitarea construcțiilor neterminate
OUG 7/2026 aduce clarificări și pentru clădirile realizate în baza unei autorizații de construire expirate, fără prelungirea acesteia.
În aceste situații:
- impozitul se stabilește doar pentru suprafața care are elementele structurale de bază, respectiv pereți și acoperiș;
- declararea clădirii se face pe baza unui proces-verbal de recepție parțială care atestă stadiul fizic de execuție, întocmit între proprietar și executant;
- procesul-verbal trebuie întocmit obligatoriu la data expirării termenului prevăzut în autorizația de construire.
În cazul în care proprietarul execută lucrările în regie proprie, acesta are obligația de a notifica autoritatea executivă competentă, pentru a participa la întocmirea procesului-verbal de recepție parțială.
Penalități pentru nedeclararea clădirilor
Noua reglementare confirmă obligația contribuabililor de a declara clădirile pentru impunere, inclusiv în situațiile în care acestea:
- au fost construite fără autorizație;
- au fost realizate cu nerespectarea autorizației.
Dacă imobilul nu este declarat de către proprietar, valoarea impozitului stabilit de autorități se majorează cu 30% pentru fiecare interval de 6 luni de întârziere.
Această majorare se aplică pentru anul fiscal pentru care se stabilește impozitul.
Utilizarea tehnologiei pentru depistarea construcțiilor nedeclarate
Pentru identificarea clădirilor edificate cu sau fără autorizație și care nu sunt înscrise în evidențele fiscale, autoritățile locale pot utiliza mai multe instrumente tehnologice.
Printre acestea se numără:
- inspecții pe teren, realizate de inspectori privind disciplina în construcții sau inspectori fiscali;
- analiza imaginilor satelitare;
- utilizarea tehnologiilor de fotogrammetrie;
- utilizarea aeronavelor fără pilot la bord (drone).
Autoritățile locale pot solicita, de asemenea, date și informații de la Agenția Națională de Cadastru și Publicitate Imobiliară, prin Centrul Național de Cartografie.
Folosirea dronelor se face cu avizul instituțiilor care asigură respectarea drepturilor garantate inclusiv la nivelul Uniunii Europene.
Reguli noi privind impozitul pe mijloacele de transport
OUG 7/2026 introduce și modificări privind impozitul pe mijloacele de transport, în special în situațiile de vânzare, radiere sau reînmatriculare.
Dacă un mijloc de transport este achiziționat, înmatriculat și vândut în același an, impozitul pentru anul respectiv se stabilește cu un singur termen de plată, respectiv data înstrăinării.
Radierea unui mijloc de transport
În cazul radierii unui mijloc de transport:
- proprietarul trebuie să depună declarația de radiere în termen de 30 de zile, la organul fiscal competent în a cărui rază teritorială se află domiciliul, sediul sau punctul de lucru;
- impozitul nu mai este datorat începând cu 1 ianuarie al anului următor radierii;
- toate obligațiile fiscale locale trebuie achitate până la data radierii.
Reînmatricularea vehiculului
Dacă un contribuabil solicită radierea unui mijloc de transport într-un an fiscal, iar în anul următor solicită reînmatricularea acestuia, atunci acesta datorează impozitul pe mijlocul de transport pentru întregul an fiscal în care vehiculul se reînmatriculează.
Modificări ale Codului de procedură fiscală
OUG 7/2026 introduce și modificări privind schimbul de informații între autoritățile fiscale.
Schimbul de informații între autorități
Organul fiscal central are obligația de a transmite autorităților fiscale locale:
- informații privind sursele de venit ale persoanelor fizice;
- date furnizate de Uniunea Națională a Notarilor Publici privind transferurile de proprietate asupra imobilelor și mijloacelor de transport.
Schimbul de date se realizează prin sistemul informatic PatrimVen.
Obligații fiscale la înstrăinarea bunurilor
Pentru vânzarea clădirilor, terenurilor sau mijloacelor de transport, proprietarul trebuie să prezinte certificat de atestare fiscală.
Acest certificat confirmă plata tuturor obligațiilor fiscale locale în raza teritorială în care este înregistrat fiscal bunul care se înstrăinează.
Totodată, proprietarul trebuie să achite impozitul datorat pentru anul în care se înstrăinează bunul, cu excepția cazului în care pentru bunul respectiv impozitul este datorat de o altă persoană decât proprietarul.
Certificatul de atestare fiscală poate fi înlocuit prin verificare electronică a situației fiscale.
Obligații fiscale la dobândirea bunurilor
Pentru dobândirea dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor sau mijloacelor de transport, cumpărătorii trebuie să prezinte certificat de atestare fiscală.
Acest certificat trebuie să ateste că nu există datorii la bugetul local.
Și în acest caz verificarea situației fiscale poate fi realizată electronic.
Un aspect important: actele de înstrăinare a clădirilor, terenurilor și mijloacelor de transport realizate fără respectarea obligațiilor privind certificatele fiscale sunt nule de drept.
Publicarea listei debitorilor cu obligații fiscale restante
Autoritățile fiscale au obligația de a publica pe pagina de internet lista contribuabililor cu obligații fiscale restante, precum și cuantumul acestor obligații.
Pentru debitorii administrați de autoritățile locale, pragul minim al datoriilor pentru publicare este stabilit prin hotărâre a Guvernului.
OUG 9/2026 – reduceri de taxe locale în 2026
Ordonanța de urgență nr. 9/2026 a intrat în vigoare la 27 februarie 2026 și introduce mai multe facilități fiscale pentru anul 2026.
Reduceri de impozite pentru persoanele cu handicap
Pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat, precum și pentru reprezentanții legali care au în îngrijire astfel de persoane, impozitele locale se reduc.
Pentru clădiri și terenul aferent
Impozitul se reduce cu:
- 50% pentru persoanele cu handicap grav
- 25% pentru persoanele cu handicap accentuat
Reducerea se aplică întregii clădiri deținute în comun cu soțul sau soția.
Pentru mijloacele de transport
Pentru mijloacele de transport cu capacitate cilindrică sub 2.000 cmc, impozitul se reduce cu:
- 50% pentru persoanele cu handicap grav
- 25% pentru persoanele cu handicap accentuat
Reducerea se aplică pentru un singur vehicul, ales de contribuabil.
Reducerile se acordă pe baza documentelor valabile la 31 decembrie sau, pentru noii beneficiari, din luna următoare depunerii documentelor.
Reduceri pentru clădirile vechi
Pentru clădirile rezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcție de vechime:
- 15% pentru clădirile cu vechime între 50 și 100 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal;
- 25% pentru clădirile cu vechime de peste 100 de ani, la data de 1 ianuarie a anului fiscal.
În cazul clădirilor renovate major, anul terminării se actualizează la anul recepției lucrărilor, dacă valoarea clădirii crește cu minimum 50%.
Posibilitatea reducerii cotelor adiționale
Pentru anul 2026, autoritățile locale pot reveni asupra hotărârilor prin care au stabilit cotele adiționale la impozitele și taxele locale.
Acest lucru se poate face în termen de 15 zile de la intrarea în vigoare a ordonanței, respectiv până la data de 14 martie 2026, în sensul reducerii acestor cote.
Regularizarea taxelor deja plătite
În situația în care contribuabilii au achitat taxe locale mai mari înainte de aplicarea noilor prevederi, aceste sume se regularizează astfel:
- se compensează cu obligații fiscale viitoare sau restante, sau
- se restituie conform legislației fiscale.
Recomandări pentru contribuabili și companii
Modificările introduse prin OUG 7/2026 și OUG 9/2026 aduc clarificări importante privind impozitarea clădirilor, obligațiile fiscale la tranzacțiile cu bunuri și facilitățile fiscale aplicabile în 2026. În acest context, este recomandat ca proprietarii de imobile și de mijloace de transport să verifice dacă toate bunurile sunt corect declarate în evidențele fiscale locale, pentru a evita penalitățile semnificative aplicabile în cazul nedeclarării. De asemenea, contribuabilii care intenționează să vândă sau să cumpere clădiri, terenuri sau vehicule ar trebui să se asigure că îndeplinesc toate obligațiile privind certificatele de atestare fiscală, pentru a evita riscul nulității actelor de înstrăinare. În cazul persoanelor eligibile pentru reducerile fiscale introduse prin OUG 9/2026, este importantă depunerea documentelor justificative pentru a beneficia de facilități.
În situații mai complexe – cum ar fi impozitarea construcțiilor neterminate, regularizarea taxelor sau interpretarea noilor reguli fiscale – consultarea unui specialist în fiscalitate poate ajuta la evitarea riscurilor și la aplicarea optimizată a prevederilor legale pentru compania ta. Pentru a beneficia de aceste avantaje, îți recomandăm să ne contactezi.
