Pachetul 2 de măsuri fiscale: Ce aduce nou Legea nr. 239/2025

La finalul anului 2025, Guvernul României a adoptat prin Legea nr. 239/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025, un nou pachet amplu de reforme fiscal-bugetare. Denumit generic „Pachetul 2 de măsuri fiscale”, acest act normativ aduce schimbări semnificative în legislația fiscală, cu impact major asupra companiilor și contribuabililor persoane fizice din România. Unele măsuri intră în vigoare începând cu 18 decembrie 2025, iar majoritatea prevederilor devin aplicabile din anul fiscal 2026.

În cele ce urmează, oferim o analiză structurată a celor mai importante modificări legislative incluse în acest pachet, cu accent pe implicațiile practice pentru mediul de afaceri.

I. Modificări ale Codului fiscal

1. Impozit pe profit (de la 1 ianuarie 2026)

• Se menține impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru companiile cu CA > 50 mil. euro.
• Se introduce o limitare semnificativă a deductibilității cheltuielilor intragrup (cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuală, management, consultanță) cu afiliați nerezidenți, pentru companiile cu CA < 50 mil. euro:

• • dacă aceste cheltuieli depășesc 1% din totalul cheltuielilor raportate de către contribuabil în P&L-ul anului 2024, în 2026 aceste cheltuieli sunt deductibile în limita de 1% din total cheltuieliînregistrate în anul 2026. Ce depăşeşte 1% din totalul cheltuielilor înregistrate în anul 2026 reprezintă costuri nedeductibile.

• • nu se aplică firmelor care datorează IMCA, instituțiilor de credit contribuabililor care deţin un acord de preţ în avans (APA), etc.

2. Impozit pe veniturile persoanelor fizice (de la 1 ianuarie 2026)

• Închirierea în scop turistic se împarte clar:
  • peste 7 camere → activitate independentă (impozit 10% + CAS/CASS);
  • 1–7 camere → cedarea folosinței bunurilor (impozit 10% + CASS).

Se introduce deducerea forfetară de 30% din venitul brut pentru aceste venituri din închirierea în scop turistic.

Comisioanele platformelor (Airbnb, Booking etc.) nu mai intră în baza impozabilă.

• Cresc semnificativ cotele de impozit pentru:
  • câştigurile din transferul titlurilor de valoare şi din operaţiuni cu instrumente financiare derivate, astfel:

tranzacţii derulate prin intermediari rezidenți:

• • • de la 1% la 3%pentru titlurile de valoare/instrumentele financiare derivate care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândii;
    • de la 3% la 6%în cazul în care titlurile de valoare/instrumentele financiare derivate care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mică de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândirii.

tranzacționare directă:

• • • de la 10% la 16%– Câștigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții.
  • venituri din transferul de moneda virtuală (criptomonede) – impozit majorat la 16% (anterior 10%).

3. Contribuții sociale (venituri obținute în 2026)

• Plafonul maxim CASS pentru activități independente crește de la 60 la 72 salarii minime brute.
• Veniturile din închiriere turistică peste 7 camere generează obligații CAS, dacă se depășesc plafoanele legale.

4. Impozite și taxe locale (de la 1 ianuarie 2026)

Impozitul pe clădiri deținute de persoane juridice

• Se elimină complet tratamentul distinct pentru clădirile rezidențiale și cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor juridice.
• Toate clădirile deținute de către companii vor fi considerate nerezidențiale, indiferent de utilizare.
• Cota de impozitare va fi stabilită de către consiliile locale între 0,2% și 1,3%, aplicată valorii impozabile.
• Atenție! consiliile locale pot aplica o cotă adițională de până la 100%, ceea ce poate duce la o cotă efectivă maximă de 2,6%.
• Se elimină multiple scutiri din lista clădirilor/terenurilor scutite de impozit.

Impozitul pe mijloace de transport

• Impozitul se va calcula în funcție de capacitatea cilindrică și norma de poluare.
• Autovehiculele electrice nu mai sunt scutite – se introduce un impozit fix de 40 lei/an.
• Pentru auto hibride (≤ 50 g CO₂/km), consiliile locale pot acorda o reducere de maximum 30% (anterior minimum 50%).

Majorarea „taxei pe lux”

• Cota impozitului special pe bunuri de valoare mare crește de la 0,3% la 0,9%.
• Se aplică:
  • persoanelor fizice – pentru clădiri rezidențiale cu valoare > 2.500.000 lei;
  • persoanelor fizice și juridice – pentru autoturisme cu valoare > 375.000 lei.

II. Codul de procedură fiscală

1. Inactivitatea fiscală (de la 1 ianuarie 2026)

• O firmă poate fi declarată inactivădacă:
  • nu are cont bancar în România / Trezorerie;
  • nu depune situațiile financiare în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal pentru depunerea acestora.
• Inactivitatea este limitată în timp(1–3 ani) – în vigoare 18 decembrie 2025,  după care ANAF poate solicita dizolvarea societății.
• Măsuri tranzitorii pentru firmele inactive
  • Firme inactive > 3 ani : firmele au la dispozitie 30 zilepentru reactivare. Dacă nu, ANAF formulează cererea de dizolvare.
  • Firme inactive între 1 – 3 ani: firmele au la dispozitie 90 zilepentru reactivare, în caz contrar ANAF cere dizolvarea.
  • Firme inactive cu datorii: ANAF are 1 ansă solicite dizolvarea pentru firmele inactive cu datorii care nu se reactivează.

2. Eșalonări la plată

• Se introduc plafoane maxime pentru eșalonarea simplificată și condiții mai stricte (în vigoare de la 14 ianuarie 2026)

• În eșalonarea clasică devine regulă garanția prin contract de fideiusiune semnat de beneficiarii reali (în vigoare după data intrării în vigoare a legii).

III. Disciplina financiară – Legea nr. 70/2015  (de la 1 ianuarie 2026)

• Toate persoanele juridice trebuie să aibă cel puțin un cont bancar în România sau la Trezorerie.
• Firmele nou-înființate trebuie să îndeplinească această obligație în termen de 60 de zile.
• Nerespectarea obligației → amenzi 3.000–10.000 lei și risc de inactivitate fiscală.

IV. OUG nr. 193/2002 – Plăți moderne – POS – obligatoriu (de la 1 ianuarie 2026)

• Obligație generală de acceptare a plății cu cardul, indiferent de nivelul încasărilor.

• Se elimină pragul de 50.000 lei încasări în numerar realizate în cursul unui an de la care intervenea obligația de a accepta ca mijloc de plată cardurile de debit.

• Refuzul de a accepta cardurile se sanctioneaza cu amenda între 5.000 și 50.000 lei.

V. Legea societăților nr. 31/1990 – dividende, împrumuturi, capital (în vigoare de la 18 decembrie 2025)

• Restricții stricte privind acordarea de dividendele/restituirea de împrumuturi către asociați:
  • interdicții dacă activul net < ½ din capitalul social;
  • interdicții de împrumut înainte de regularizarea dividendelor interimare.
• Introducerea unor sancțiuni semnificative și răspundere solidară.
• Societățile cu activ net sub prag au obligații clare de reconstituire sau majorare de capital, inclusiv prin conversia împrumuturilor.
• Distribuirea de dividende este permisă, în următoarele condiții:

• • rezervele legale sunt constituite;
  • pierderea contabilă reportată este acoperită;
  • sunt constituite rezervele conform cerințelor statutare;
  • activul net contabil este cel puțin egal cu ½ din valoarea capitalului social subscris – stabilit pe baza situațiilor financiare anuale și interimare.

VI. Cesiunea părților sociale (din 18 decembrie 2025)

• Cesiunea părților sociale ale asociatului unei societăți cu răspundere limitată care deţine controlul societății devine opozabilă organului fiscal central, în anumite condiții.

VII. Capital social minim la SRL (în vigoare de la 18 decembrie 2025)

• Capitalul social minim devine corelat cu cifra de afaceri:
  • SRL nou: min. 500 lei;
  • SRL vechi cu CA > 400.000 lei: min. 5.000 lei.
• Majorarea capitalului social, nu mai târziu de 2 ani de la data intrării în vigoare a prezentei legi.
• SRL care își majorează capitalul social până la data de 31 decembrie 2026, beneficiaza de o reducere de 50% la tariful de publicare a actului în Monitorul Oficial al României.
• Nerespectarea obligației poate duce la dizolvare.

VIII. Alte modificări relevante

• Se introduce o taxă nouă de 25 lei pentru colete din afara UE sub 150 euro – 1 ianuarie 2026
• Amenzi dublate pentru munca nedeclarată, 40.000 lei/persoană identificată (față de 20.000 lei în prezent), fără a depăși în total 1.000.000 de lei (față de 200.000 lei în prezent).
• Lansarea Sistemului RO e-Proprietate, care va centraliza datele despre bunurile imobile în scop fiscal.

Ce urmează și cum te poți pregăti

Implementarea măsurilor din Pachetul 2 de măsuri fiscale presupune ajustări rapide și corecte ale procedurilor financiare și fiscale ale companiilor. Impactul este substanțial, mai ales pentru companiile mijlocii și mari, dar și pentru persoanele fizice cu activități în turism, investiții sau comerț electronic.

🔍 La Accountess, oferim sprijin complet pentru evaluarea impactului, simulări fiscale, actualizarea politicilor interne și implementarea măsurilor de conformare.

Contactează-ne pentru consultanță privind implementarea și conformarea la noile măsuri fiscal-financiare.

Autor: Lina Suditu

Articol redactat în decembrie 2025. Informațiile prezentate au caracter informativ și nu înlocuiesc consultanța personalizată.