Este cesiunea creanțelor de TVA în contul datoriilor o soluție eficientă pentru optimizarea fluxurilor financiare?
În mediul de afaceri din România, gestionarea creanțelor și datoriilor față de stat este adesea o provocare. În acest context, cesiunea creanțelor, în special a celor provenite din TVA-ul de rambursat, poate reprezenta o soluție eficientă pentru companiile care își doresc să optimizeze fluxurile financiare. Recent, la unul dintre clienții noștri, am avut o speță care a adus în prim-plan această procedură și a evidențiat mai multe aspecte tehnice și legislative ce merită discutate.
Contextul speței – Cesiunea creanței de TVA
Compania X are un client, Y, care are de recuperat TVA de la stat. În loc să aștepte rambursarea efectivă a TVA-ului din partea ANAF, Y a propus să cedeze această creanță către X pentru a-și acoperi o datorie existentă. Practic, în loc să primească banii de la ANAF, Y transferă dreptul de a încasa suma respectivă către X, care își va acoperi astfel datoria fără alte plăți intermediare.
Acest tip de tranzacție, reglementat prin art. 28 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, poate părea, la prima vedere, o soluție simplă și directă. Totuși, este esențial să fie urmate anumite proceduri stricte pentru ca cesiunea să fie validă din punct de vedere fiscal și să nu ridice probleme la o eventuală inspecție ANAF.
Procedura de urmat conform O.P.A.N.A.F. nr. 3357/2017
Potrivit O.P.A.N.A.F. nr. 3357/2017, cesiunea creanțelor de TVA presupune câțiva pași importanți:
- Notificarea cesiunii: X, în calitate de cesionar, trebuie să notifice organul fiscal central competent care administrează cedentul (în cazul nostru, Y). Această notificare trebuie să fie însoțită de o copie conformă cu originalul a contractului de cesiune.
- Depunerea documentelor: Documentele trebuie depuse la registratura organului fiscal competent, ceea ce poate ridica unele semne de întrebare. În speța noastră, X are sediul în sectorul 1, iar Y în Brăila. Conform ordinului, notificarea trebuie făcută la organul fiscal care administrează cedentul, adică ANAF Brăila.
Compensare prin cesiune sau plată directă?
Un alt aspect care merită analizat este metoda de compensare: este mai simplu ca X să accepte această cesiune și să gestioneze direct creanța TVA prin ANAF, sau ar fi mai eficient ca Y să primească rambursarea TVA-ului și apoi să achite datoria prin transfer bancar?
Avantaje și riscuri ale cesiunii de creanțe TVA
Cesiunea creanțelor de TVA vine cu câteva avantaje clare:
- Reducerea timpului de așteptare: În loc ca Y să aștepte rambursarea TVA de la ANAF și apoi să vireze suma datorată către X, compensarea prin cesiune scurtează fluxul și poate oferi lichiditate mai rapidă pentru X. Ne mai putem afla și în situația in care Y raportează datorii către ANAF, situație în care TVA nu-i va fi rambursat direct ci va fi utilizat pentru acoperirea debitelor.
- Compensarea directă a datoriilor: Conform art. 167 din Codul de procedură fiscală, creanțele fiscale din cesiunea notificată se sting prin compensare cu obligațiile cesionarului la data notificării cesiunii. Aceasta înseamnă că X poate utiliza sumele de TVA pentru a-și stinge datoriile către stat.
Cu toate acestea, există și riscuri:
- Inspecții fiscale și prelungiri: Termenul de soluționare a notificării este, conform legii, de 45 de zile, dar poate fi prelungit în cazul în care ANAF solicită informații suplimentare sau documente de la societatea Y. Acest lucru poate întârzia procesul.
- Riscul unei inspecții fiscale anticipate: În funcție de istoricul fiscal al cedentului (Y), ANAF poate decide să efectueze o inspecție fiscală înainte de aprobarea cesiunii, ceea ce ar putea complica și întârzia procesul de compensare.
În concluzie, cesiunea dreptului de rambursare a TVA poate fi o soluție utilă pentru optimizarea fluxurilor financiare, mai ales atunci când companiile implicate au de recuperat sume importante. Totuși, este esențial ca toate părțile să fie atente la pașii necesari, să respecte procedurile legale și să se pregătească pentru eventualele întârzieri sau verificări suplimentare din partea ANAF.
Autor: Ana Cernescu, Managing Partner Accountess
Ne poți urmări pe Linkedin și pe Facebook pentru a rămâne mereu la curent cu materialele pe care le publicăm.